楊立國說預算（6）：“五步法”建立管理導向的預算編制模式

問題B：如何開展預算編制才能讓各級管理者真正參與進來？

大部分人（包括財務人和管理者）都會認為預算編制就是填制一系列的表格，事實上大部門企業也是這樣做的，也就是把預算編制僅僅當成了填表行為。我認為預算編制確實離不開填表，但僅僅填表必然會搞成財務預算，讓大家認為預算主要是財務部門的事。如何開展預算編制才能讓各級管理者真正參與進來？結合實際咨詢體會，我認為在預算編制環節要進行變革，即按照以下五個步驟建立管理導向的預算編制模式：

1、問題總結—我部門今年的核心問題是什么？

即預測當年預算完成情況（因為每年編制下年度預算時，當年度還未結束），若能很好完成，經驗是什么？若未完成，教訓是什么？本部門當前存在哪些核心問題需要下一年度重點解決？

2、主題確定—下年度的經營管理主題是什么？

本公司/本部門預算年度的核心經營管理主題是什么？是開拓新市場？是擴大市場占有率？是提高利潤率？是成本的降低？是業務流程的規范化？是抓產品質量？是強化安全環保？是技術創新？是國際化？總之，要根據上一年度問題、戰略要求、市場競爭形勢、本部門重點職責等確定。經營管理主題是預算年度總方針、總方向、工作重點，直接影響預算導向和目標設定。

3、目標設定—下年度的具體目標是什么？

一般情況下，本部門的預算目標是由上級部門確定的（即采取自上而下方式定目標），因此在年度計劃預算書中一定要明確。同時，要把本部門的目標進一步按照再下級部門或崗位、產品、區域、時間等維度進行細分。

4、計劃支撐—支撐目標達成的核心行動計劃措施是什么？

這一部分至關重要，但往往容易被忽視。任何目標要想實現，必須要由行動計劃措施予以支撐，尤其是一些完成難度較大的目標。比方銷售目標達成有困難，就必須制定相應的應對措施（如改變銷售模式、開拓新市場、改變銷售結構、改變激勵措施、強化廣告促銷、強化銷售團隊培訓等），制定計劃措施時一定要有創新思維，要具體明確可操作，要明確責任人明確完成時間。所有計劃措施一定要針對前述問題和目標制定，要有關聯性有針對性。

5、資源要求—我需要公司提供哪些預算資源？

提出本單位/部門目標實現和行動計劃執行所需要的資源保障，包括增加人員、資金費用投入、設備投資、培訓投入等。當然資源配置要合理，要有依據。

各部門按照以上五個步驟進行編制，形成的成果可稱為《年度計劃預算書》，然后再開展預算方案對話機制。相關必要的預算表格作為對年度經營計劃預算書的附件（預算表格很多是標準化的，目標是為了層層匯總，很多純財務預算表格可由財務部門填制），這樣就建立了管理導向預算編制模式。多次實踐證明，這種編制模式下，各級管理者參與預算的程度就會大大加強，財務預算就會走向全面預算。